Международное налогообложение

Экономически необоснованные внутригрупповые сделки могут привести к налоговым доначислениям

Налоговая инспекция провела выездную проверку группы Х5 (Перекресток, Пятерочка, Карусель) – крупнейшей в России розничной сети.

Основанием для претензий налоговиков стала покупка российским ТД «Перекресток» у кипрской компании 83% доли участия в ООО «Агроторг» (магазины «Пятерочка»). В последующем долг Перекрестка перед продавцом был новирован в процентный заем.

В результате серии переуступок АО «ТД «Перекресток» платил проценты в адрес Х5 Retail Holding Limited (Кипр), которые транзитом шли далее в адрес Х5 Capital S.a.r.l. (Люксембург). Тело займа не погашалось.

Налоговики признали указанные проценты экономически необоснованными. Кроме того, переквалифицировали проценты в дивиденды (применив ставку 15%), поскольку получатели процентов по займу не обладали фактическим правом на доход.

При этом, несмотря на то, что материнская компания Х5 Retail Group N.V. располагается в Нидерландах, суд отказал налогоплательщику в применении голландской ставки по дивидендам (5%), поскольку бенефициарным собственником дохода были иные компании.

Мотивируя вывод об экономической необоснованности расходов, суд указал, что смена собственника не повлияла на характер управления и функционирования ООО «Агроторг». И до и после сделки ООО «Агроторг» уже входило в состав группы Х5 и контролировалось конечной материнской компанией - Х5 Retail Group N.V. (Нидерланды). Размер рыночной стоимости акций и долей всех компаний, а также кредитоспособность напрямую зависит от консолидированных показателей группы в целом. Поэтому передача доли от одного участника группы к другому не может иметь тот экономический эффект, о достижении которого заявил налогоплательщик.

Решение АС г. Москвы от 22.11.2019 г. по делу № А40-118135/19-75-1540


    
David Mellor
David Mellor
Дмитрий Барский
Советник, Руководитель налоговой практики
Москва