Просто налоги: выпуск № 17

Выпуск №17, ноябрь 2020

НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО

Информирование о планируемой приостановке операций по счетам

С 1 июля 2021 г. у налоговых органов появится право уведомлять о будущей блокировке счета за 14 рабочих дней до принятия решения о такой блокировке.

Правило распространяется на случаи, когда организация или предприниматель не подали декларацию или расчет.


Принят закон о фиксированном размере с прибыли КИК

Принят закон, в соответствии с которым физические лица получили право перейти на уплату фиксированного налога с прибыли КИК. На такой платеж можно перейти уже с налога за 2020 г. Размер фиксированной прибыли КИК составит за 2020 г. – 38 млн 460 тыс. руб., за 2021 г. и далее – 34 млн руб., вне зависимости от количества КИК.

Уменьшить фиксированный налог на налоги, перечисленные за рубежом, согласно закону, нельзя.

Также увеличены размеры штрафов за непредставление налоговому органу документов, подтверждающих размер прибыли КИК, либо представление таких документов с заведомо недостоверными сведениями – 500 тыс. руб. (сейчас – 100 тыс.), а также за непредставление налоговому органу истребуемых документов при неподтверждении налогоплательщиком прибыли КИК – 1 млн руб. Новые штрафы вступят в силу с 9 декабря 2020 г.


Продлены налоговые каникулы для малого и среднего бизнеса

Постановлением Правительства РФ отсрочка по налогам, авансовым платежам и страховым взносам для пострадавшего от пандемии малого и среднего бизнеса, а также индивидуальных предпринимателей будет действовать до конца года.

Мера коснется компаний, осуществляющих деятельность в сферах культуры, туризма, гостиничного бизнеса, общепита, организации конференций и выставок, а также в развлекательной и спортивной областях. 


Ответы на автотребования по НДС должны быть только по утвержденному ФНС формату

Если в ходе камеральной налоговой проверки отчетности по НДС налоговый орган запросил пояснения, то налогоплательщик может подать их в электронном виде только в формате, установленном ФНС. В ином случае такие пояснения не будут считаться представленными.


НАЛОГОВЫЕ И ТАМОЖЕННЫЕ СПОРЫ

Перемещение санкционного товара по территории России допускается только в режиме таможенного транзита

Таможенные органы изъяли и уничтожили партию сыра литовского производства.

При рассмотрении дела было установлено, что сыр направлялся из Казахстана через территорию России в Беларусь.

При этом ввозимая партия товара ранее декларировалась в Республике Казахстан в режиме «выпуск для внутреннего потребления».

Суды трех инстанций признали действия таможни незаконными. Однако Верховный Суд РФ судебные акты отменил, в удовлетворении иска отказал.

Как указал Верховный Суд РФ, в случае необходимости перемещения санкционных товаров по территории России товары должны оформляться по процедуре таможенного транзита.

Именно транспортировка в режиме таможенного транзита позволяет отследить движение товара и вывоз его с таможенной территории России в объеме, который был представлен в таможенном пункте ввоза.

Определение Верховного Суда РФ от 05.11.2020 по делу № А76-43058/2018 


Налоговые риски завышенных премий топ-менеджеров

Компания, занимающаяся добычей золота, выплатила генеральному и исполнительному директорам премии, размер которых составил 95% фонда оплаты труда. Остальная часть распределена среди 47 сотрудников. По итогам проверки налоговый орган исключил из состава расходов сумму премии топ-менеджерам, признав ее экономически необоснованной.

Суды признали налоговые доначисления законными.

Они учли, что отсутствовали основания для выплаты премии, предусмотренной дополнительными соглашениями к трудовым договорам. Руководители не принимали участия в добыче золота. Положение о премировании носит формальный характер, не учитывает рыночную стоимость добытого золота. Премия выплачена не для поощрения работников, а в целях перераспределения средств определенным лицам.

Определение Верховного Суда РФ от 09.11.2020 по делу № А70-13527/2019


Налоговые риски «золотых парашютов»

Компания заключила с заместителем руководителя дополнительное соглашение к трудовому договору о выплате премии в размере свыше 3 млн руб. при увольнении по любому основанию. Увольняясь по собственному желанию, работник получил премию. Компания включила ее сумму в состав расходов, учитываемых при расчете налоговой базы по налогу на прибыль. По итогам проверки инспекторы скорректировали налоговую базу, исключив из нее эту премию.

Верховный Суд, равно как и предыдущие судебные инстанции, встал на сторону проверяющих. Расходы на выплату премии признаны необоснованными, т. к. не связаны с трудовыми обязанностями, не стимулируют к продолжению трудовых отношений и фактически носят характер обеспечения работника после увольнения.

Определение Верховного Суда РФ от 28.10.2020 по делу № А42-3194/2019 


Профессиональный вычет применим только к доходам от предпринимательства

Гражданин подал декларацию по НДФЛ в части дохода от работы арбитражным управляющим и декларацию по УСН в части предпринимательской деятельности.

Налогоплательщик в декларации по НДФЛ заявил профессиональный налоговый вычет (20% от суммы дохода). Инспекция отказала, т. к. отсутствует связь дохода от работы управляющим с предпринимательской деятельностью.

Суды всех инстанций поддержали проверяющих. Деятельность арбитражных управляющих не является предпринимательской. Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется предпринимателям в части дохода, который получен в рамках предпринимательской деятельности. К прочим доходам этот вычет неприменим.

Определение Верховного Суда РФ от 03.11.2020 по делу № А41-36476/2019 


Повторная проверка может быть незаконной, если имеет признаки самостоятельной проверки

В отношении компании завершилась выездная проверка, в которой доначислено свыше 1,7 млн руб. Затем вышестоящий налоговый орган провел повторную проверку, и сумма доначислений увеличилась до 412 млн руб. Налогоплательщик оспорил результаты повторной проверки.

Суды всех инстанций поддержали компанию и признали повторную проверку незаконной.

Фактической целью этой проверки являлся не контроль за нижестоящей инспекцией, а проведение дополнительных мероприятий налогового контроля для доначисления налогов. Поэтому суды такую проверку признали самостоятельной. Оспариваемое решение вышестоящего налогового органа не содержало выводов о законности и обоснованности решения по первоначальной проверке.

Постановление АС Северо-Кавказского округа от 03.11.2020 по делу № А25-2527/2019 


Дети могут быть привлечены к субсидиарной ответственности по налоговым долгам

В ходе банкротства должника налоговики решили привлечь к субсидиарной ответственности руководителя, его жену и их детей.

Как было установлено судом, руководитель должника и его жена подарили несколько объектов дорогостоящей недвижимости своим детям. На момент сделки одному было 15 лет, а другой являлся совершеннолетним.

При первом рассмотрении дела суды привлекли к ответственности директора и его жену. Верховным Судом РФ дело было направлено на новое рассмотрение.

При повторном рассмотрении дела суд дополнительно привлек к субсидиарной ответственности детей.

Сделки дарения имущества в пользу детей были признаны мнимыми, т. к. совершены только для защиты от взыскания по налоговым долгам. Поскольку дети не имели средств для приобретения и содержания этого имущества, то они не могут признаваться фактическими собственниками.

Дети были привлечены к субсидиарной ответственности в части стоимости того имущества, которое было передано им по мнимым сделкам.

Определение АС г. Москвы от 27.10.2020 по делу № А40-131425/2016 


РАЗЪЯСНЕНИЯ МИНФИНА И ФНС

Представление отчетности иностранной организацией, открывающей расчетный счет в банке РФ

У иностранной организации не возникает обязанности по представлению в налоговый орган декларации по налогу на прибыль и годового отчета о деятельности в РФ, если она поставлена на учет в налоговых органах только по основанию открытия счета в банке на территории РФ.

Письмо ФНС России от 03.11.2020 № СД-4-3/17982@ 


Вычет НДС по расходам на проезд работника в командировку

Чтобы работодателю принять к вычету НДС по расходам, связанным с проездом работника в командировку, необходимо зарегистрировать в книге покупок подтверждающие документы.

Такими документами могут быть счет-фактура, билет в виде бланка строгой отчетности или электронный билет (с приложением чека или включением необходимых реквизитов чека в проездной документ).

Письмо Минфина России от 30.10.2020 № 03-07-09/94559


Компенсация дистанционному работнику расходов за использование им своего оборудования

Компенсация дистанционному работнику расходов за использование им своего оборудования

По договору о дистанционной работе работнику могут компенсироваться расходы, связанные с использованием его оборудования и программно-технических средств. Суммы таких компенсаций не подлежат обложению страховыми взносами и НДФЛ.

Однако размер возмещения указанных расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием работником личного оборудования (средств) для целей трудовой деятельности.

Организация должна располагать копиями документов, подтверждающих расходы, понесенные работником при использовании личного оборудования (средств) в служебных целях.

Письмо Минфина России от 29.10.2020 № 03-04-06/94269


МЕЖДУНАРОДНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Люксембург и Россия изменили соглашение об избежании двойного налогообложения

6 ноября 2020 г. Люксембург и Россия подписали протокол о внесении изменений в договор об избежании двойного налогообложения.

Как и в аналогичных Протоколах с Кипром и Мальтой, данный Протокол о внесении изменений увеличивает удерживаемый у источника выплаты налог на дивиденды и процентные доходы до 15%.

При этом в отношении дивидендов сделано исключение для случаев, когда их получателем является страховая организация, пенсионный фонд, организация, акции которой котируются на организованном рынке (при соблюдении некоторых других условий), Правительство или местный орган власти, Центральный банк. В этом случае налогообложение у получателя доходов не должно превышать 5%.

Что касается процентов, то когда их получателем является страховая организация, пенсионный фонд, Правительство или местный орган власти, Центральный банк, банк, а также в отношении процентов по государственным, корпоративным и еврооблигациям доход от их получения облагается только у их получателя.

В отношении компании, акции которой котируются на организованном рынке (при соблюдении некоторых других условий), доход может облагаться у источника выплаты, но в размере не более 5%.

Поправки вступят в силу с 1 января 2021 г.


         
David Mellor
David Mellor
Дмитрий Барский
Советник, Руководитель налоговой практики
Москва