Просто налоги

Выпуск №30, июнь 2021


НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО

Освобождение от НДС услуг общественного питания

Правительство РФ предлагает освободить от НДС организации и ИП, которые оказывают услуги общественного питания, если их доходы не превышают 2 млрд рублей в год, удельный вес доходов от реализации указанных услуг не менее 70% в общем объеме доходов, а среднемесячный размер выплат работнику не ниже размера среднемесячной заработной платы по данному виду экономической деятельности в соответствующем субъекте РФ.

 


Продление пониженной ставки НДС по внутренним перевозкам

Советом Федерации рассматривается  законопроект, который продлевает на один год (до 31.12.2022) применение пониженной ставки НДС в размере 10% в отношении услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа.

Дополнительно отметим, что по перевозкам, где пунктом отправления или назначения являются Крым, Севастополь, Калининградская область, Дальневосточный федеральный округ и рейсы в обход Москвы и Подмосковья, используется нулевая ставка НДС.

 


Меры стимулирования в сфере промышленности в Ленинградской области

Законом Ленинградской области установлены следующие меры стимулирования в сфере промышленности при реализации специальных инвестиционных контрактов:

  1. Освобождение от обложения налогом на имущество организаций в отношении имущества, созданного в ходе реализации СПИК.
  2. Налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в областной бюджет Ленинградской области, – 5%.
  3. Иные меры в соответствии с областными законами и муниципальными правовыми актами муниципальных образований Ленинградской области.

 

 

НАЛОГОВЫЕ И ТАМОЖЕННЫЕ СПОРЫ

Нарушение инспекцией срока вручения акта и решения не влияет на срок принудительного взыскания недоимки

Инспекция по итогам проверки начислила недоимку, которую затем начала взыскивать. Компания оспорила требование об уплате недоимки и решение о ее взыскании. По мнению налогоплательщика, инспекция утратила право на принудительное взыскание недоимки, т. к. позже установленного законом срока направила акт и решение по итогам проверки. Эти документы были вручены компании через три месяца после их принятия. По ее мнению, инспекция приняла требование и решение о взыскании недоимки за пределами законного срока.

Суды всех инстанций рассмотрели спор в пользу проверяющих. У инспекции отсутствовали основания для выставления требования и принудительного взыскания недоимки до вступления в силу решения по итогам налоговой проверки. Поскольку налогоплательщик подал апелляционную жалобу на это решение инспекции, то оно вступило в силу с момента принятия решения вышестоящим налоговым органом по итогам рассмотрения данной жалобы.

Определение Верховного Суда РФ от 22.06.2021 по делу № А56-54798/2020

 


Направление требования об уплате налога с нарушением срока не влияет на его законность

Предприниматель оспорил в суде требование об уплате недоимки, которое было принято с нарушением трехмесячного срока. По закону, подобные требования должны направляться не позднее трех месяцев с момента выявления налоговым органом недоимки.

Суды всех инстанций отказали коммерсанту и признали требование инспекции законным. Пропуск налоговым органом срока не влечет изменение предельного срока на взыскание недоимки при условии, что не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности. Поэтому пропуск срока может иметь значение при разрешении вопроса о взыскании задолженности, но не является основанием для признания требования недействительным.

Определение Верховного Суда РФ от 22.06.2021 по делу № А40-66994/2019

 


Отзыв у банка лицензии может привести к возникновению у налогоплательщика недоимки

Налогоплательщик направил в банк два платежных поручения об уплате НДС. На следующий день у банка отозвали лицензию, и в связи с отсутствием у него денежных средств он не смог исполнить эти платежные поручения. В результате сумма налога не была перечислена в бюджет. Компания обратилась в инспекцию с просьбой провести зачет уплаченного налога. Инспекция отказала, поскольку обязанность налогоплательщика по уплате НДС не была исполнена.

Суды всех инстанций встали на сторону налогового органа. То обстоятельство, что платежные поручения содержали штампы банка «оплачено» при отсутствии отражения этих операций на банковском счете компании, не может подтверждать факт списания средств. Следовательно, обязанность налогоплательщика по уплате налога не может считаться исполненной.

Определение Верховного Суда РФ от 24.06.2021 по делу № А58-374/2020

 

 

Отсутствие совершения в прошлом аналогичного нарушения может быть смягчающим обстоятельством при начислении штрафа

Компания была привлечена к ответственности за непредставление истребуемых налоговым органом документов. Налогоплательщик оспорил законность подобного штрафа.

Суды уменьшили его, поскольку обнаружили смягчающие ответственность обстоятельства. Они учли, что компания предоставила инспекторам возможность ознакомиться с оригиналами документов, так как на ее территории проходила выездная проверка. Также суды приняли во внимание, что в деле отсутствовали сведения о привлечении компании к аналогичной ответственности в течение года.

Определение Верховного Суда РФ от 23.06.2021 по делу № А20-1911/2020

 


Несоответствие бумажного и электронного постановления о взыскании недоимки за счет имущества

По причине неуплаты компанией недоимки инспекция начала процедуру принудительного взыскания. Поскольку на банковских счетах налогоплательщика отсутствовали денежные средства, инспекция приняла решение о взыскании недоимки за счет имущества. На основании этого решения инспекторы направили приставам постановление о взыскании недоимки за счет имущества.

Компания оспорила это постановление. В качестве основного ее аргумента было несоответствие бумажного экземпляра постановления электронной версии, направленной приставам. В электронном документе не было наименования инспекции, реквизитов неисполненных требований об уплате налога и дат инкассовых поручений о списании средств с банковских счетов.

Суды всех инстанций признали постановление законным. Они учли, что инспекцией не нарушены порядок и срок взыскания недоимки. Налогоплательщик не оспаривал факт начисления задолженности по налогу. Отличия электронного документа от документа на бумажном носителе обусловлены различным программным обеспечением, используемым налоговым органом и приставами. Эти расхождения не могут являться поводом для признания постановления недействительным.

Определение Верховного Суда РФ от 22.06.2021 по делу № А03-18592/2019

 


Особенность начисления пени в период действия обеспечительных мер, принятых судом

Налоговый орган начислил компании недоимку. Налогоплательщик оспорил ее. Суд принял обеспечительные меры, согласно которым инспекции было запрещено до завершения рассмотрения спора взыскивать недоимку. Спор завершился в пользу проверяющих.

Инспекторы выставили компании требование об уплате пени, начисленной на сумму спорной недоимки. Пени были начислены с момента возникновения недоимки. Компания оспорила это требование, полагая, что у налогового органа отсутствовала возможность начислять пени в период действия обеспечительных мер, принятых судом.

Суды всех инстанций единогласно встали на сторону инспекции. По их мнению, в период действия обеспечительных мер налоговый орган был не вправе взыскивать недоимку и начисленные на нее пени. Однако это не лишает инспекцию права начислять пени, в том числе за данный период.

Определение Верховного Суда РФ от 21.06.2021 по делу № А53-11524/2020

 


Верховный Суд РФ отменил штраф за непредставление документов, истребуемых в рамках выездной проверки

Проведя выездную проверку, инспекция начислила компании штраф в размере свыше 4 млн рублей за непредставление истребуемых документов. Проверка проходила на территории налогоплательщика, и у инспекторов была возможность ознакомиться со всеми интересующими их документами.

Суд первой инстанции признал штраф правомерным, т. к. компания своевременно не представила 24 тыс. истребуемых документов. Суды последующих инстанций не согласились с этим выводом и отменили штраф. Требование о представлении документов выставляется при отсутствии у налогового органа иной возможности для получения документов. Если инспекция получила доступ к ним, то направление требований о представлении документов противоречит порядку проведения проверки.

Определение Верховного Суда РФ от 21.06.2021 по делу № А32-48817/2018

 


Компенсация затрат на отдых определенных работников может не облагаться страховыми взносами

По итогам проверки инспекция начислила школе недоимку по страховым взносам. По мнению проверяющих, школа занизила сумму взносов, не начислив их в отношении компенсации на расходы по организации отдыха своим учителям. Школа полагала, что подобные компенсации не должны облагаться страховыми взносами, поскольку их выплата не связана с трудовыми отношениями, а является мерой социальной поддержки, освобожденной от обложения взносами.

Суды всех инстанций поддержали подход школы и признали недоимку незаконной. Выплаты работникам школы были произведены не в рамках трудовых отношений, а в соответствии с местным законодательством. Спорные суммы компенсации являются мерой социальной поддержки, предусмотренной местным законодательством.

Школа, перечислившая эти выплаты, расценивается не как работодатель, производящий выплаты в рамках трудовых отношений, а как администратор в рамках расчетных отношений между местным бюджетом и работником. Поскольку в спорных выплатах отсутствует элемент трудовых отношений, они не образуют базу для начисления страховых взносов.

Определение Верховного Суда РФ от 16.06.2021 по делу № А56-68702/2020

 


РАЗЪЯСНЕНИЯ МИНФИНА И ФНС

Налогообложение доходов от размещения рекламы, полученных физическими лицами – блогерами, создавшими цифровой контент

Физические лица – блогеры, создавшие цифровой контент (например, видеоролики), являются получателями доходов от компаний – операторов цифровых платформ и сервисов. В частности, Google LLC выплачивает лицу, разместившему видеоролик, часть дохода компании от размещения в таком видеоролике рекламы.

Доходы от авторских прав и лицензий (роялти), получаемые лицом с постоянным местопребыванием в Российской Федерации, облагаются налогом только в Российской Федерации (п. 1 ст. 12 СИДН между Россией и США).

Таким образом, компания Google LLC не будет удерживать подоходный налог США по ставке 30 процентов с доходов от размещения рекламы, выплачиваемых авторам – налоговым резидентам Российской Федерации. Физическим лицам необходимо подтвердить статус налогового резидента Российской Федерации, заполнив соответствующую форму (W8B, 1042S), направленную ему Google LLC в электронном виде.

Письмо ФНС России от 16.06.2021 № БС-4-11/8412@

 


НДС при передаче на условиях неисключительной лицензии прав на использование секретов производства (ноу-хау)

Минфин РФ напоминает, что согласно подп. 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ от обложения НДС освобождаются операции по передаче исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

В связи с этим передача на условиях неисключительной лицензии прав на использование секретов производства (ноу-хау) освобождается от обложения НДС.

Письмо Минфина России от 15.06.2021 № 03-07-11/46884

 


НДС в отношении услуг по морской буксировке кранового судна, оказываемых российской организации казахстанским хозяйствующим субъектом

В целях применения НДС местом реализации услуг по морской буксировке кранового судна, оказываемых российской организации казахстанским хозяйствующим субъектом, территория Российской Федерации не признается, и, соответственно, такие услуги НДС в Российской Федерации не облагаются.

Письмо Минфина России от 15.06.2021 № 03-07-13/1/46834

 


Условия применения ставки НДС 10% при реализации медицинского товара в РФ

Налоговая ставка в размере 10% в отношении реализуемого медицинского товара применяется при наличии регистрационных удостоверений на данный товар, а также при условии включения кода данного товара в соответствующий перечень.

Письмо Минфина России от 15.06.2021 № 03-07-11/46821

 


НДФЛ по доходам в виде дивидендов, полученных физлицами от долевого участия в российской организации

При получении налогоплательщиком – налоговым резидентом РФ доходов в виде дивидендов от долевого участия в российской организации налоговая база определяется как денежное выражение совокупности всех доходов в виде дивидендов, полученных физическим лицом в налоговом периоде.

При этом налоговая ставка в отношении таких доходов применяется в зависимости от величины налоговой базы.

Письмо ФНС России от 22.06.2021 № БС-4-11/8724@

 


МЕЖДУНАРОДНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

ООН опубликовала измененный проект статьи о налогообложении автоматизированных цифровых услуг Модельной конвенции ООН

ООН опубликовала измененный проект статьи о налогообложении автоматизированных цифровых услуг Модельной конвенции ООН.

В соответствии с новым проектом статьи 12В Модельной конвенции ООН автоматизированными цифровыми услугами признаются любые услуги, которые оказываются через Интернет или электронную сеть, если их оказание опосредуется минимальным вмешательством со стороны исполнителя. В частности, к таким услугам относятся интернет-реклама, поисковые системы, облачные сервисы, цифровой контент, онлайн-игры, онлайн-обучение и т. д. 

Согласно новому проекту статьи 12В доход от оказания автоматизированных цифровых услуг должен облагаться налогом либо в стране налогового резидентства лица, получающего плату за эти услуги, либо в стране источника выплаты, но с применением пониженной ставки.

 


На Украине предлагают отменить статус свободной экономической зоны в Крыму

В Верховную раду Украины внесен законопроект, который предлагает отменить в Крыму статус свободной экономической зоны, созданной в 2014 году. Если законопроект будет принят, на жителей Крыма будут распространяться те же налоговые правила, которые действуют на Украине.

Напомним, что на сегодняшний день украинцы, проживающие в Крыму, приравнены украинским законодательством к иностранцам и не платят налоги в пользу Украины.

 


         
David Mellor
David Mellor
Дмитрий Барский
Советник, Руководитель налоговой практики
Москва