Просто налоги

Выпуск №3, январь 2020

НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО

Новые правила для налогоплательщиков, утративших право на применение УСН

Если «упрощенец» превысил лимит доходов (150 млн. рублей), но не более чем на 50 млн. рублей, и (или) если средняя численность работников превысила ограничение (100 человек), но не более чем на 30 человек, то налог уплачивается по увеличенных ставкам:

  • для налогоплательщиков, уплачивающих налог с «доходов», ставка увеличивается с 6% до 8 %,
  • для налогоплательщиков, у которых объектом налогообложения являются «доходы минус расходы» - с 15 % до 20 %.

Законопроект внесен Правительством РФ и c 15.01.2020 находится на рассмотрении Совета Государственной Думы. 


Исчисление налога (авансовых платежей) на УСН планируется передать налоговому органу

Законопроект предусматривает освобождение от обязанности представления налоговой декларации для налогоплательщиков, применяющих УСН и использующих контрольно-кассовую технику.

Переход на новый порядок исчисления налога смогут осуществить налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы». Для этого они должны будут направить в налоговую инспекцию уведомление установленной формы.

При этом данные налогоплательщики будут вправе не вести книгу учета доходов и расходов.  


Установлены различные способы расчета авансовых платежей за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС)

С 01.01.2020 вступают в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 27.12.2019 № 450-ФЗ в Федеральный закон «Об охране окружающей среды».

Теперь плательщики НВОС могут выбрать один из трех предложенных способов расчета квартальных авансовых платежей. 


НАЛОГОВЫЕ И ТАМОЖЕННЫЕ СПОРЫ

Субсидиарная ответственность детей и иных членов семьи

В ходе банкротства должника налоговики решили привлечь к субсидиарной ответственности руководителя должника, его бывшую жену и их совместных детей.

Свою позицию налоговики обосновывали фактом получения должником-банкротом необоснованной налоговой выгоды за счёт сотрудничества с взаимозависимыми фирмами-однодневками.

Требования к бывшей жене руководителя должника основаны на том, что компании, на которые выводились денежные средства должника, были ей подконтрольны.

В части требований к детям, налоговый орган ссылался на безвозмездную передачу им от родителей дорогостоящего имущества.

Верховный Суд признал правомерным взыскание с руководителя должника и его бывшей жены средств для погашения требований кредиторов, поскольку их действия носили согласованный характер.

По требованиям о привлечении к субсидиарной ответственности их детей, по мнению Верховного Суда РФ, требуется дополнительно установить следующее:

1) стали ли дети реальными собственниками имущества, подаренного родителями;

2) преследовалась ли цель освободить переданное детям имущество от обращения взыскания по долгам.  

В итоге, Верховный Суд РФ решил направить дело на новое рассмотрение только в части требований к детям.

Определение Верховного Суда РФ от 23.12.2019 по делу № А40-131425/2016 


Определение налоговой ставки по земельному налогу при нецелевом использовании земельного участка

Налогоплательщик полагал, что категория земельного участка «земли населенных пунктов – многоквартирные жилые дома» позволяет использовать пониженную налоговую ставку 0,3%.

Инспекторы посчитали применение этой ставки неправомерным и доначислили земельный налог по ставке 1,5%.
Суды трёх инстанций согласились с проверяющими. Отсутствие жилищного фонда на земельных участках и строительства домов на них не позволяет использовать пониженную ставку. Сама по себе категория земель, позволяющая на участках размещать дома, не предоставляет право применять ставку 0,3%.

По мнению компании, НК РФ не связывает право на применение ставки 0,3% с тем фактом, ведётся ли фактически на земельном участке жилищное строительство.

Верховный Суд РФ признал доводы налогоплательщика заслуживающими внимания и принял дело к своему рассмотрению.

Дата судебного заседания еще не назначена.

Определение Верховного Суда РФ от 16.12.2019 по делу № А53-21469/2017

Неисполнимость требования о предоставлении документов может свидетельствовать о незаконности штрафа

Компанию привлекли к ответственности в размере 56 млн. рублей за непредставление всех документов по требованию налоговиков, в котором было перечислено более 1 млн. документов, объем которых составляет 2,5 млн. листов.

Инспекция отказала удовлетворять ходатайство компании о продлении десятидневного срока для представления документов.

Суд усмотрел в действиях проверяющих злоупотребление своими административными правами. По мнению суда, значительный объём истребуемых документов налоговым органом намеренно использован для максимального увеличения суммы штрафа.

В итоге штраф полностью признан неправомерным.

Решение АС г. Москвы от 30.12.2019 по делу № А40-225122/2019 


НДС необходимо исключать из кадастровой стоимости недвижимости

Компания оспорила кадастровую стоимость в Мосгорсуде. В составе новой кадастровой стоимости Мосгорсудом был учтён НДС.

Не соглашаясь с такой позицией компания при расчёте налога на имущество самостоятельно из налоговой базы исключила этот НДС. Налоговики пришли к выводу о неправомерности такого подхода и доначислили налог на имущество.

Одновременно компания обжаловала решение Мосгорсуда об утверждении кадастровой стоимости с учётом НДС. По итогам рассмотрения дела в Верховном Суде РФ и повторного рассмотрения дела в Мосгорсуде 08.08.2019 г. кадастровая стоимость была определена без учёта НДС.

Основываясь на вышеизложенном, арбитражный суд согласился с налогоплательщиком и признал корректировку налоговой базы (за счёт исключения из неё сумм НДС) правомерной и соответствующей кадастровой стоимости, определённой Мосгорсудом 08.08.2019.

Решение АС г. Москвы от 10.01.2020 по делу № А40-74646/2019

 

РАЗЪЯСНЕНИЯ МИНФИНА И ФНС

Компенсация командированному работнику расходов по выбору места в самолете может не облагаться НДФЛ и страховыми взносами

Если согласно локальным нормативным актам расходы организации по оплате работнику выбора места в салоне самолета отнесены к затратам, связанным со служебными командировками, то оплата таких услуг освобождается от обложения НДФЛ и страховыми взносами РФ при наличии их документального подтверждения.

Письмо Минфина России от 27.12.2019 № 03-04-00/102629

 

Услуги по предоставлению удаленного доступа к программе для ЭВМ не облагаются НДС

Передача прав на использование программы для ЭВМ на основании лицензионного (сублицензионного) договора не подлежит обложению НДС независимо от способа предоставления доступа к этим программам.

Письмо Минфина России от 23.12.2019 № 03-07-08/101179

 

ФНС России обнаружила опечатки в порядке заполнения отчетности по налогу на прибыль для целей КИК

Не внося изменений в Порядок заполнения налоговой декларации, ФНС России скорректировала ряд правил заполнения отчетности по налогу на прибыль.

В частности, в ряде строк необходимо указывать показатели в рублях, а не в валюте (например, на листе расчета суммы убытка КИК).

В отдельных строках показатели необходимо заполнять со знаком «минус» (величина убытка).

Еще в одном случае была допущена опечатка в номере строки.

Своим письмом ФНС России пояснила какие именно опечатки необходимо учитывать при заполнении отчетности.

Письмо ФНС России от 31.12.2019 N СД-4-3/27381@

 

МЕЖДУНАРОДНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Автообмен финансовой информацией с островами Джерси, Гернси и Мэн

С 5 января 2020 года Россия исключила Джерси, Гернси и Мэн из перечня стран, обеспечивающих с ней автоматический обмен финансовой информацией, несмотря на то, что те сохранили Россию в своих аналогичных списках.

Исключение данных юрисдикций из перечня неблагоприятно тем, что не позволяет воспользоваться преференциями валютного законодательства, которые были приняты в конце 2019 года. 


Сингапур начал облагать косвенным налогом цифровые услуги от зарубежных поставщиков

С 1 января 2020 года действие налога на товары и услуги (GST) распространяется также на иностранные организации, не имеющие физического присутствия в Сингапуре, но реализующие цифровые услуги на его внутреннем рынке.

Таким организациям необходимо регистрироваться в качестве плательщика GST при одновременном выполнении следующих условий: 

1) поставщик имеет общий годовой оборот предоставляемых услуг в сумме более 1 млн. долларов США, и 

2) объёмы предоставляемых цифровых услуг B2C на внутреннем рынке Сингапура превышают 100 000 долларов США.  

При этом также возможно зарегистрироваться и на добровольной основе. 

На данный момент ставка GST составляет 7%. 


Латвия открыла реестр юрлиц для бесплатного полного доступа

В соответствии с изменениями в законе «О государственном регистре предприятий Латвийской республики» с 7 января 2020 года на портале https://info.ur.gov.lv станет открытой информация 14 разных регистров.
Реестры позволяют узнать о конечных выгодополучателях, должностных лицах компаний, собственниках обществ с ограниченной ответственностью и акционерных компаний, информацию о залогах, брачных договорах и др.


         
David Mellor
David Mellor
Дмитрий Барский
Советник, Руководитель налоговой практики
Москва